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Faculty of Humanities and Social Sciences Professor
Position
Professor
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Profile
博士（法学）
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Masahiro KOZUKA
Degree
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LL.D. ( Kyoto University )
Research Interests
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Tax Law
-
税法
Research Areas
-
Humanities & Social Sciences / Public law
Education
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Kyoto University 法学研究科 法政理論専攻
- 2014
Country： Japan
-
Kyoto University
- 2014
-
Kyoto University 法学部
- 2005
Country： Japan
-
Kyoto University
- 2005
Research History
-
- Associate Professor,Graduate School of Humanities and Social Sciences,Okayama University
2013
-
- 岡山大学社会文化科学研究科 准教授
2013
Professional Memberships
-
日本政治社会学会
2020.8
-
Japan Association of Legal Philosophy
-
Japan Tax Jurisprudence Association
-
日本法哲学会
-
日本税法学会
-
租税法学会
Papers
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コンピュータサイエンスの観点から—租税法の過去・現在・未来 ; コンピュータサイエンスと税制 Invited
小塚 真啓
租税法研究 = Japan tax law review / 租税法学会 編 ( 50 ) 237 - 246 2022.6
-
税務行政のデジタル化の将来—特集 租税国家のメタモルフォーゼ
小塚 真啓
法律時報 94 ( 5 ) 21 - 25 2022.5
-
令和4年度税制改正大綱を評価する : グループ通算制度の投資簿価修正を中心に—特集 令和4年度税制改正の評価と検討
小塚 真啓
税研 : 租税の総合専門誌 : Zeiken / 編集委員会 編 38 ( 1 ) 48 - 52 2022.5
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法人税法施行令にいう「国内にある事務所に属する資産又は負債」の意義と”パススルー”の交錯――塩野義製薬事件 Invited
KOZUKA Masahiro
Monthly jurist ( 1557 ) 154 - 155 2021.4
-
Conflict between Inside and Outside Basis in Consolidated Corporate Tax System Reviewed
Masahiro Kozuka
Okayama Law Journal 70 ( 3・4 ) 590 - 555 2021.3
-
Masahiro Kozuka, Keita Oda
Okayama Law Journal 70 ( 1 ) 72 - 58 2020.8
-
連結納税改革2020の評価と展望―ポスト・コロナにおける『法人課税のクロノトポス』の変容可能性を探る―
Masahiro Kozuka
( 849 ) 168 - 203 2020.7
-
An analysis of the reform of Japanese Consolidated Tax Return System Invited
Masahiro Kozuka
36 ( 1 ) 47 - 53 2020.5
-
法人税法132条の2の不当性要件の意義と予測可能性‐ヤフー事件
KOZUKA Masahiro
35 ( 4 ) 23 2019.11
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日本版パススルー課税制度に向けた覚書
Masahiro Kozuka
( 840 ) 95 - 124 2019.10
-
連結納税における投資簿価修正の意義と展望 : 連結納税の見直しを契機として
Masahiro Kozuka
( 834 ) 280 - 322 2019.4
-
The Basic Functions of Basis : Theory and Doctrine in Income Tax Systems Reviewed
Masahiro Kozuka
Okayama Law Journal 68 ( 3・4 ) 788 - 742 2019.3
-
The Concept of Dividend in Japanese Income Tax: Past, Now and Future Invited Reviewed
Masahiro Kozuka
Nichizeiken-ronshu ( 74 ) 217 - 249 2018.9
-
Masahiro Kozuka
( 826 ) 20 - 51 2018.8
-
駐車場が地方税法三四九条の三の二第一項に定める併用住宅の敷地の用に供されている土地に該当する場合[東京地裁平28.11.30判決]
Masahiro Kozuka
( 2368 ) 154 - 159 2018.7
-
租税法入門 租税法のススメ Invited
Masahiro Kozuka
Hougaku seminar 63 ( 5 ) 26 - 31 2018.5
-
Re-Reconsideration of Macomber Reviewed
Masahiro Kozuka
Okayama Law Journal 67 ( 3・4 ) 518 - 477 2018.3
-
Are "Anti-Abuse Rules" Good or Bad? Invited Reviewed
Masahiro KOZUKA
Zei-ho-gaku ( 578 ) 55 - 77 2017.11
-
Executive Retirement Benefits - Impact of Revisions and Future Issues Invited
Masahiro Kozuka
33 ( 3 ) 68 - 73 2017.9
-
Masahiro Kozuka
AMERIKA HO 2016(2) ( 2 ) 263 - 269 2017.6
-
KOZUKA Masahiro
( 812 ) 190 - 237 2017.6
-
家族の所得と租税 Invited Reviewed
Masahiro KOZUKA
37 - 66 2017.6
-
法人税法132条の2の不当性要件の意義とその判断枠組み――ヤフー事件 Invited
KOZUKA Masahiro
Monthly jurist ( 1505 ) 214 - 215 2017.4
-
税法上の配当概念の過去・現在・未来
KOZUKA Masahiro
( 800 ) 370 - 405 2016.6
-
譲渡所得における取得費の引継ぎ-ゴルフ会員権贈与事件 Invited
Masahiro Kozuka
( 228 ) 86 - 87 2016.6
-
収益事業の意義-ペット葬祭業事件 Invited
Masahiro Kozuka
( 228 ) 94 - 95 2016.6
-
所得控除方式のあり方
KOZUKA Masahiro
31 ( 6 ) 43 - 49 2016.3
-
Carryover or Cost: What is the Rational of Tax Deferral in Corporate Reorganizations? Reviewed
KOZUKA Masahiro
Okayama Law Journal 65 ( 3・4 ) 949 - 1004 2016.3
-
KOZUKA Masahiro
( 795 ) 74 - 103 2016.1
-
家族の所得と租税―個人単位での所得の把握か，それとも家族単位か―
KOZUKA Masahiro
( 793 ) 80 - 105 2015.11
-
「租税回避」防止立法としての法人税法23条3項 Invited Reviewed
Masahiro Kozuka
265 - 297 2015.9
-
租税判例速報 源泉所得税不納付犯の処罰事例[仙台高裁平成27.1.20判決]
KOZUKA Masahiro
Monthly jurist ( 1483 ) 10 - 11 2015.8
-
Extraordinary Dividend, Tax Avoidance, and GAAR
KOZUKA Masahiro
Okayama Law Journal 64 ( 3・4 ) 568 - 518 2015.3
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判例紹介 地方税法三四三条二項後段の「現に所有している者」[最高裁第二小法廷平成27.7.17判決] Invited
Masahiro KOZUKA
151 ( 6 ) 564 - 570 2015.3
-
連結欠損金額
KOZUKA Masahiro
30 ( 4 ) 122 - 125 2014.11
-
法人税法施行令121条1項1号のヘッジ取引の有効性の判定方法―アリコジャパン事件
KOZUKA Masahiro
Monthly jurist ( 1466 ) 212 - 213 2014.4
-
Reconstruction of corporate income tax : Taxes and agency costs
KOZUKA Masahiro
Okayama Law Journal 63 ( 2 ) 293 - 306 2013.12
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公社債等及び株式等に係る所得に対する個人所得課税の改正を検討 税制改正大綱を評価する : 税法学の視点から (特集 平成25年度税制改正大綱の概要と評価) Invited
KOZUKA Masahiro
29 ( 1 ) 61 - 66 2013.5
-
租税判例速報 ノンリコース債務免除益の所得分類が争われた事例[国税不服審判所裁決平成24.3.21] Invited
KOZUKA Masahiro
Monthly jurist ( 1452 ) 8 - 9 2013.4
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Louis Kaplow の人間資本論についての覚書 Invited Reviewed
KOZUKA Masahiro
28 ( 4 ) 92 - 98 2012.11
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輸出取引にかかる収益の計上時期 Invited
Masahiro Kozuka
( 207 ) 120 - 121 2011.12
-
譲渡所得の意義 Invited
Masahiro Kozuka
( 207 ) 74 - 74 2011.12
-
Resent cace series on American law (3)
Masahiro KOZUKA
Kanazawa law review 54 ( 1 ) 123 - 139 2011.7
-
Outside basis with respect to subsidiary after 2010 tax reform in Japan (1)
Masahiro KOZUKA
Kanazawa law review 54 ( 1 ) 1 - 46 2011.7
-
Reliable Streaming Transmission Using PR-SCTP Reviewed
Tomotaka Maeda, Masahiro Kozuka, Yasuo Okabe
2009 Ninth Annual International Symposium on Applications and the Internet 278 - 279 2009.7
-
Masahiro KOZUKA
165 ( 2 ) 121 - 141 2009.5
-
A Modification of SCTP ADD-IP Feature for Bundling of Address Configuration Change Chunks Reviewed
MARUYAMA Shin,KOZUKA Masahiro,NAKAMURA Motonori,OKABE Yasuo
The transactions of the Institute of Electronics, Information and Communication Engineers. B 91 ( 10 ) 1231 - 1233 2008.10
-
A Connectivity-Driven Retransmission Scheme Based On Transport Layer Readdressing Reviewed
M Honda, J Nakazawa, Y Nishida, M Kozuka, H Tokuda
277 - 285 2008.6
-
A study of the criteria for capitalization Reviewed
Masahiro KOZUKA
Zei-ho-gaku ( 558 ) 99 - 127 2007.11
-
A Virtual Machine Solution for Large Scale Educational Computer Systems Reviewed
MARUYAMA SHIN,SAITA KEN-ICHI,KOZUKA MASAHIRO,ISHIBASHI YOSHIKO,IKEDA KOKOLO,MORI MIKIHIKO,KITA HAJIME
IPSJ Journal 46 ( 4 ) 949 - 964 2005.4
Books
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税法上の配当概念の展開と課題
成文堂 2016 （ ISBN:4792305888 ）
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シティズンシップ課税
Southern California Law Review 2016
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Citizenship Taxation
2016
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Stream Control Transmission Protocol (SCTP) Dynamic Address Reconfiguration
Internet Engineering Task Force (IETF) 2007
Presentations
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コンピュータサイエンスと税制：コンピューターサイエンスの観点から Invited
小塚真啓
租税法学会第50回記念総会 2021.10.17
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リッチな情報流通・連携を実現せよ：社会実装のためのICT・社会科学の高度連携を目指して
Masahiro Kozuka
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研究開発と税制
租税法学会第46回総会 2017
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A Comparative Study on Anti-dividend-stripping Measures
Sydney-Tokyo Tax Conference 2015
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Policy-based IP Address Selection in SCTP Automatic Address Reconfiguration
The 1st International Workshop on Protocols and Applications with Multi-Homing Support 2011
-
TCP Multi-Home Options
The Fifth Workshop on Internet Technology (WIT2003) 2003
Awards
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第45回日本公認会計士協会学術賞
2017
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若手トップリサーチャー研究奨励賞
2017
-
第23回 WIDE賞
2009
Research Projects
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租税法規の趣旨・目的に関する検討分析－租税法学及び政治学による共創的アプローチー
Grant number：24K04538 2024.04 - 2027.03
日本学術振興会 科学研究費助成事業 基盤研究(C)
小塚 真啓
Grant amount：\4550000 （ Direct expense: \3500000 、 Indirect expense：\1050000 ）
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ベイシスの高度化による法人課税の再生
Grant number：18H00795 2018.04 - 2023.03
日本学術振興会 科学研究費助成事業 基盤研究(B)
岡村 忠生, 渡辺 徹也, 高橋 祐介, 酒井 貴子, 小塚 真啓
Grant amount：\17030000 （ Direct expense: \13100000 、 Indirect expense：\3930000 ）
本年度は、研究の2年目として、消費課税とベイシスの不在や法人課税の多元性とベイシスに着目し、ベイシスの複合や連動などを念頭に置いた高機能なベイシスのあり方を軸に、現実に存在する具体的な事象を踏まえた検討を行った。
法人組織に関し、企業法がインセンティブ・バーゲニングに与える影響を基軸にしつつ税制がさらにそれに与える／受ける影響、個人が法人へ非上場株式を譲渡した場合のみなし譲渡課税、返還債務を基軸とした法人税法上の公正処理基準のあり方、株式交付制度と課税のあり方、擬似ストックオプション制度課税、関連会社に係る有利発行該当性について検討を行った。いずれもベイシスの変動が課税結果を大きく左右する事象である。さらに、近時の経済のデジタル化と課税関係（個人所得税・法人所得税・消費税・手続）や、シェアリング・エコノミーが与える所得課税への影響などについても検討を行っている。 非法人組織体（事業体）課税については、ベイシスを念頭に置きつつ、わが国のパススルー課税制度のあり方を検討した。 損失や消費課税などに関し、連結納税における投資簿価修正の今後のあり方、消費課税が抱える現在の問題（国際取引含む）について検討を行ったほか、一般的租税回避否認規定（GAAR）の適用に関し、いわゆるGAAR Panelの比較法的検討を行った。 ブロックチェーンの活用などに関し、UCI（University of California Irvine）ロースクール主催のカンファレンスに参加し、米国をはじめとする諸外国の租税行政でのデータサイエンスをはじめとする先進的なICTの活用事例などについて情報収集を進めると同時に、参加していた法学者やエンジニア、政策当局者と意見交換も行った。
なお、新型コロナウイルスの感染拡大により不可能となった外国調査については、繰越・再繰越年度に遠隔方式による調査によって代替した。
<BR> -
An analysis of the legal and economical relationship between the taxpayers and the government
Grant number：15K16922 2015.04 - 2020.03
Japan Society for the Promotion of Science Grants-in-Aid for Scientific Research Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
Masahiro Kozuka
Grant amount：\3250000 （ Direct expense: \2500000 、 Indirect expense：\750000 ）
I have analyzed the cases where different tax treatments are set for identical or similar economic activities using the knowledge of the other fields such as theory of game. And I found that the area where the taxpayers could elect their best choice in effect had been broadened and published the outcome through writing the articles. Furthermore, I built the foundation which allowed us to demonstrate my analysis using the actual data.
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Analysis of Corporate Income Tax using theory of game
Grant number：23653007 2011 - 2013
Japan Society for the Promotion of Science Grants-in-Aid for Scientific Research Grant-in-Aid for Challenging Exploratory Research
KOZUKA MASAHIRO
Grant amount：\2470000 （ Direct expense: \1900000 、 Indirect expense：\570000 ）
In this research project, I focused on the previous work (Hideki Kanda & Saul Levmore, Taxes, Agency Costs, and the Price of Incorporation, 77 Va. L. Rev. 211 (1991)), which considers the income taxation at business entity level as ideal mechanism and checked that conclusion would sustain if we should take care of the level of tax revenue.
In the end, I reached the conclusion that it was difficult to consider the corporate tax as ideal from reducing the cost of agency. -
Analysis of ideal capital income taxation
Grant number：21830045 2009 - 2010
Japan Society for the Promotion of Science Grants-in-Aid for Scientific Research Grant-in-Aid for Research Activity Start-up
KOZUKA Masahiro
Grant amount：\2132000 （ Direct expense: \1640000 、 Indirect expense：\492000 ）
We tried to analyze the taxation system for partnerships and corporations in United States to make clear how we should recognize economic resources as capital assets. We found that it would be necessary not to recognize some economic resources as assets to achieve the coherent taxation of capital income.
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Study on the changing conceptof asset basis in taxation
Grant number：20330007 2008 - 2012
Japan Society for the Promotion of Science Grants-in-Aid for Scientific Research Grant-in-Aid for Scientific Research (B)
OKAMURA Tadao, WATANABE Tetsuya, TAKAHASHI Yusuke, KOZUKA Masahiro
Grant amount：\18460000 （ Direct expense: \14200000 、 Indirect expense：\4260000 ）
The ability of a person or organized persons to create a future income stream can be recognized as an asset for income tax purposes. Because various economic interests are bound up with such an income stream, Japanese tax law needs provisions to recognize those interests and to calculate their basis. It also needs to provide what is the transfer of those interests and when they are subject to tax. Factual relationships should determine to whom income from such interests is taxable.
Class subject in charge
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Basic Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2024academic year） Prophase - その他
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Basic Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2024academic year） Prophase - その他
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Taxes in society （2024academic year） 1st semester - 金1～2
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Seminar 2 （2024academic year） 1st-4th semester - 火3～4
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Special Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2024academic year） Prophase - その他
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Special Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2024academic year） Prophase - その他
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Tax Policy （2024academic year） special - その他
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Seminar on Tax Policy 1 （2024academic year） special - その他
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Seminar on Tax Policy 2 （2024academic year） special - その他
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Seminar on Tax Law and Theory 1 （2024academic year） Prophase - 金6
-
Tax Law and Theory 1 （2024academic year） Late - 金5
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Tax Law （2024academic year） Late - 金5
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Tax Law （2024academic year） 1st and 2nd semester - 水9
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Tax Law a （2024academic year） 1st semester - 金5～6
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Tax Law bc （2024academic year） 3rd and 4th semester - 金7～8
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Basic Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2023academic year） Prophase - その他
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Basic Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2023academic year） Prophase - その他
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Basic Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2023academic year） Late - その他
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First-year Seminar on Law and Politics （2023academic year） 1st and 2nd semester - 水4
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Seminar 2 （2023academic year） 1st-4th semester - 木3～4
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Special Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2023academic year） Prophase - その他
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Special Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2023academic year） Late - その他
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Special Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2023academic year） Prophase - その他
-
Special Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2023academic year） Late - その他
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Tax Policy （2023academic year） special - その他
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Seminar on Tax Policy 1 （2023academic year） special - その他
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Seminar on Tax Policy 2 （2023academic year） special - その他
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Seminar on Tax Law and Theory 2 （2023academic year） Prophase - 金6
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Tax Law and Theory 2 （2023academic year） Late - 金5
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0 （2023academic year） 1st and 2nd semester - 金9
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Tax Law （2023academic year） Late - 金5
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Tax Law a （2023academic year） 1st semester - 金1～2
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Tax Law bc （2023academic year） 3rd and 4th semester - 金1～2
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Basic Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2022academic year） Prophase - その他
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Basic Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2022academic year） Prophase - その他
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Basic Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2022academic year） Late - その他
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Taxes in society （2022academic year） 1st semester - 金1～2
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Seminar 2 （2022academic year） 1st-4th semester - 火3～4
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Special Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2022academic year） Prophase - その他
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Special Seminar 1(Division of Legal and Political Theory) （2022academic year） Late - その他
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Special Seminar 2(Division of Legal and Political Theory) （2022academic year） Late - その他
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Introduction to Humanities and Social Sciences 2(Law) （2022academic year） Late - 金4
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Tax Policy （2022academic year） special - その他
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Seminar on Tax Policy 1 （2022academic year） special - その他
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Seminar on Tax Policy 2 （2022academic year） special - その他
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Seminar on Tax Law and Theory 1 （2022academic year） Late - 金5
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Tax Law and Theory 1 （2022academic year） Prophase - 金6
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税法（共通） （2022academic year） １・２学期 - 金9
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Tax Law a （2022academic year） 1st semester - 金3～4
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Tax Law bc （2022academic year） 3rd and 4th semester - 金3～4
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Seminar 1 （2021academic year） 1st and 2nd semester - 水3～4
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Seminar 2 （2021academic year） 1st-4th semester - 火3～4
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Seminar 2 （2021academic year） 1st-4th semester - 火3～4
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Seminar 2 （2021academic year） 1st-4th semester - 火3～4
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Seminar on Tax Law and Theory 2 （2021academic year） Late - 金5
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Tax Law and Theory 2 （2021academic year） Prophase - 金5
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Tax Law （2021academic year） 3rd and 4th semester - 水9
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Tax Law （2021academic year） 3rd and 4th semester - 水9
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Tax Law a （2021academic year） 1st semester - 金3～4
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Tax Law bc （2021academic year） 3rd and 4th semester - 金3～4
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Tax Law bc （2021academic year） 3rd and 4th semester - 金3～4
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Taxes in society （2020academic year） Third semester - 木1,木2
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Taxes in society （2020academic year） Fourth semester - 木1,木2
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Seminar 2 （2020academic year） 1st-4th semester - 木3,木4
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Introduction to Humanities and Social Sciences 2(Law) （2020academic year） Late - 金4
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Tax Law and Theory 2 （2020academic year） Late - 金4
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Seminar on Tax Law and Theory 1 （2020academic year） Late - 金5
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Tax Law and Theory 1 （2020academic year） Summer concentration - その他
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Tax Law （2020academic year） 3rd and 4th semester - 木9
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Special Lecture on Tax Law （2020academic year） 3rd and 4th semester - 木10
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Tax Law a （2020academic year） Second semester - 金1,金2
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Tax Law b （2020academic year） Third semester - 金1,金2
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Tax Law c （2020academic year） Fourth semester - 金1,金2